德勤事件余波未過，又一家會計師事務所則遭到了立案調查。

2020年下半年，證監會針對深圳堂堂會計師事務所（簡稱深圳堂堂）執行的*ST新億(600145.SH)2019年年報審計業務開展了現場檢查，發現其在執業過程中存在諸多問題。根據檢查情況，證監會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規行為立案調查。

此后，深交所也對將要聘請深圳堂堂的*ST赫美發出了關注函，使得深圳堂堂錯失了*ST赫美200萬元的大單。

深圳堂堂被證監會立案調查，將大眾的目光又帶回到對整個審計行業的關注。近日，德勤遭到員工舉報事件引發軒然大波，盡管只是個體現象，但也折射出審計行業存在的諸多問題。財政部稱，2021年將對注冊會計師行業突出問題進行集中整治，從嚴執法、從嚴監管。

證監會通報的2020年審計與評估機構的檢查處理情況顯示，根據檢查結果，證監會擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產評估師、6名違法買賣股票的執業人員采取出具警示函的行政監管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規的問題線索移交稽查處理。

“未來，審計行業能否摒棄身上頑疾，還需要很長很長的時間。現在的監管舉措，還只是剛剛開始。”某資深注冊會計師對AI財經社表示。

低價競爭成常態

會計師事務所提供的主要業務模式包括對外提供提供審計服務，提供咨詢服務，其中咨詢服務涉及到財務稅務方面的問題，還有包括參與投資、理財、代理記賬等等。

“會計師事務所與甲方簽訂協議，并為甲方提供相關的審計服務。在收取相應的服務費用后，從事中介服務工作的事務所需要保持獨立、客觀、公正的宗旨。”知名財稅審專家、資深注冊會計師劉志耕對AI財經社表示。

然而，隨著德勤遭到員工舉報風波的不斷發酵，越來越多行業外人士了解到審計行業“隱秘的角落”：德勤舉報人提到的不合規問題，主要之一，便是項目組相關成員在抽憑工作存在的“放飛機”行為（即審計程序未執行或執行未到位）。

“發表審計意見，背后的程序其實是非常復雜的。需要耗費大量的時間和人力履行審計程序，審查企業資產和數據。”劉志耕說道。

也有業內人士也表示，“放飛機”在業內并不鮮見，與“時間緊、任務重、人手不夠”有很大的關系。

雖然近年來增加了對關鍵審計事項的說明，但各事務所之間也難以形成差異化。即沒有創新又沒有差異化的產品，行業競爭愈發激烈，低價競爭成為家常便飯。

“低價競爭一直都是該行業的常態。如果一個地方事務所剛剛成立，低價招攬業務是其生存的法則；一些存活二三十年的事務所，收費也低，主要就是依靠低價競爭生存。但價廉物差的效應隨即而來，價格低與質量低開始惡性循環。這也就是‘放飛機’出現的重要原因。”上述業內人士稱。

一位會計事務所審計人士也對AI財經社直言：“審計市場的需求方，要求不高，只需要事務所出具審計報告，認可需求方的財務數據即可。”

“審計市場，真實性的需求其實很低，質量高不高，其實關系并不大。”他認為。對于上市公司而言，需要的，或許只是能在每年的4月30日之前拿到“無保留意見”字樣的審計報告。

造假長存，潛規則成默認

天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往。

審計行業一直以來都存在著一種市場悖論，事務所既需要保持獨立第三方觀念，又要依靠被審計單位提供的服務費盈利。尷尬的位置讓被審計單位“鉆了空子”。

行業收費低、與被審計單位之間的關系尷尬等客觀因素也為不實報告創造了“造假”的溫床。

2002年能源行業巨頭安然公司因財務丑聞倒閉，牽扯到當時名列五大行的安達信會計事務所多年為安然公司虛構利潤、隱瞞債務。

安達信信譽危機日趨嚴重，并被美國證交會停止了為上市公司提供審計業務的資格，業務的流失、客戶的斷聯，造成安達信僅在美國就有約3萬人失業的影響。從此審計行業“五大行”只剩下了德勤、普華永道、安永、畢馬威“四大行”。

偷梁換柱，企業對審計機構虛報資產盤盈情況也有存在。

在康得新造假期間，瑞華所連續三年均為其出具了“標準的無保留意見”。“作為康得新2015年至2018年4年年報的審計機構，明顯未履行勤勉盡責的義務，未起到上市公司‘看門人’的作用”，于2019年7月份被證監會立案調查。

在證監會的檢查中，證監會也發現審計與評估機構在機構管理方面普遍存在內部管控不完善，總部對分支機構的一體化管理不到位，質量控制體系和獨立性管理有缺陷，分級復核形式化，或有收費時有發生等通病。個別機構未與所屬集團保持獨立運營，業務收入重復計算，備案信息不準確，分支機構管理混亂。

此外，還存在個別負責人員不配合檢查，簽字資產評估師未實質參與項目執業，執業人員違法買賣股票等人員管理問題。

公信力受挫，監管加強

整個行業的形象受到影響，公信力更是遭受質疑。

在對德勤的舉報中，舉報人提到的個別有關審計獨立性的問題受到市場的高度關注。

其中舉報的一個情形是，德勤經理及合伙人在前一年的審計中發現客戶管理費用存在的問題，但是在接下來的上市審計中卻將管理費用列為不需要進行細節測試的會計科目，而只是進行簡單的復核。

有分析認為，如果坐實了德勤在舉報中存在的問題，將對公司的聲譽產生不小的影響，或出現信任危機。

此次德勤遭員工舉報風波，也引發了財政部、證監會、中注協等的關注，財政部表示，將同相關監管部門加強配合，就相關舉報事項進行嚴格核查，對經核實存在違法違規行為的，堅持“零容忍”，依法依規嚴肅處理。

同時，深入持續開展審計質量提升專項工作，2021年將對注冊會計師行業突出問題進行集中整治，從嚴執法、從嚴監管，切實提高注冊會計師行業執業質量，維護投資者和社會公眾利益。

證監會表示，資本市場是以高質量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質量的“看門人”。下一步，證監會將落實“建制度、不干預、零容忍”的要求，堅持“四個敬畏、一個合力”的監管理念，持續加強資本市場會計監管，促進審計與評估機構全面提升執業能力，構建良性執業生態，切實提高資本市場財務信息質量，服務經濟高質量發展。